নিয়ন্ত্রণের পরীক্ষা

নিয়ন্ত্রণের পরীক্ষা হ'ল পদার্থের ভুল প্রতিরোধ বা সনাক্তকরণের জন্য ক্লায়েন্ট সত্তা দ্বারা ব্যবহৃত নিয়ন্ত্রণের কার্যকারিতা পরীক্ষা করার জন্য একটি নিরীক্ষা পদ্ধতি। এই পরীক্ষার ফলাফলের উপর নির্ভর করে নিরীক্ষকরা তাদের নিরীক্ষণের ক্রিয়াকলাপের অংশ হিসাবে ক্লায়েন্টের নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থার উপর নির্ভর করতে বেছে নিতে পারেন। যাইহোক, যদি পরীক্ষাটি প্রকাশ করে যে নিয়ন্ত্রণগুলি দুর্বল, অডিটররা তাদের নিখরচায় পরীক্ষার ব্যবহার বাড়িয়ে তুলবে যা সাধারণত নিরীক্ষার ব্যয় বাড়িয়ে তোলে। নিম্নলিখিতগুলি নিয়ন্ত্রণের পরীক্ষার সাধারণ শ্রেণিবিন্যাস:

  • প্রতিস্থাপন। ক্লায়েন্ট কোন নিয়ন্ত্রণগুলি ব্যবহার করে এবং সেইগুলি নিয়ন্ত্রণের কার্যকারিতা তা পরীক্ষা করে নিরীক্ষকরা একটি নতুন লেনদেন শুরু করতে পারেন।

  • পর্যবেক্ষণ। নিরীক্ষকগণ কার্যত কোনও ব্যবসায়িক প্রক্রিয়া এবং বিশেষত প্রক্রিয়াটির নিয়ন্ত্রণ উপাদানগুলি পর্যবেক্ষণ করতে পারে।

  • পরিদর্শন। নিরীক্ষকগণ অনুমোদনের স্বাক্ষর, স্ট্যাম্প বা পর্যালোচনা চেক চিহ্নগুলির জন্য ব্যবসায়িক দলিলগুলি পরীক্ষা করতে পারেন, যা নির্দেশ করে যে নিয়ন্ত্রণগুলি সম্পাদিত হয়েছে।

যদি পরিদর্শন পদ্ধতির ব্যবহার করা হয়, সাধারণত বছরজুড়ে ঘটে যাওয়া লেনদেন সম্পর্কিত নথিগুলির নমুনার জন্য নিয়ন্ত্রণের একটি পরীক্ষা করা হয়। এটি করা প্রমাণ দেয় যে নিয়ন্ত্রণের ব্যবস্থাটি প্রতিবেদনের পুরো সময়কালে একটি নির্ভরযোগ্য পদ্ধতিতে পরিচালিত হয়েছিল।

অন্তর্নিহিত ব্যবসায়ের লেনদেনের ডলারের পরিমাণ নির্বিশেষে নিয়ন্ত্রণগুলির একটি পরীক্ষা করা হয়। পরীক্ষার মূল পয়েন্টটি হ'ল কোনও নিয়ন্ত্রণ সঠিকভাবে কাজ করে কিনা তা দেখতে হয়, সুতরাং লেনদেনের ডলারের পরিমাণ পরীক্ষার লক্ষ্যে ফলাফল হয় না।

যদি নিরীক্ষকদের নিয়ন্ত্রণের পরীক্ষায় কোনও ত্রুটির মুখোমুখি হয় তবে তারা নমুনা আকারটি প্রসারিত করবে এবং আরও পরীক্ষা করবে। যদি অতিরিক্ত ত্রুটিগুলি পাওয়া যায়, তারা বিবেচনা করবেন যে সিস্টেমেটিক নিয়ন্ত্রণ সমস্যা আছে যা নিয়ন্ত্রণগুলি অকার্যকর করে তোলে বা ত্রুটিগুলি বিচ্ছিন্ন ঘটনা হিসাবে দেখা দেয় যা প্রশ্নে নিয়ন্ত্রণের সামগ্রিক কার্যকারিতা প্রতিফলিত করে না।